Pułapki postępowania restrukturyzacyjnego
Postępowanie restrukturyzacyjne ma na celu pomoc przedsiębiorcom w trudnej sytuacji finansowej, umożliwiając im reorganizację…
Jesteś przedsiębiorcą i masz chwilowe trudności finansowe? Obowiązkowa zaliczka na podatek dochodowy oraz składka ZUS jest dużym obciążeniem, szczególnie jeśli osiągane przychody są niższe, niż zakładałeś. Restrukturyzacja jest sposobem na rozwiązanie sytuacji, ale to tylko jedna z możliwości. ZUS i US dają możliwość rozłożenia zaległości na raty.
Zarówno ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, jak i ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa przewiduje możliwość spłaty zadłużenia z tytułu zaliczki na podatek dochodowy oraz składek ZUS w dogodnych ratach.
Układ ratalny zawarty z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych
Zgodnie z art. 29 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, ze względów gospodarczych lub innych przyczyn zasługujących na uwzględnienie, ZUS może na wniosek przedsiębiorcy odroczyć termin płatności należności z tytułu składek oraz rozłożyć należność na raty, uwzględniając możliwości płatnicze dłużnika oraz stan finansów ubezpieczeń społecznych. Istnieje możliwość rozłożenia na raty całego zadłużenia, a od następnego dnia po dniu, w którym zostanie złożony wniosek o rozłożenie zadłużenia na raty, ZUS nie będzie naliczać odsetek, a jedynie opłatę prolongacyjną. Stanowi ona 50% stawki odsetek za zwłokę umowy obowiązującej w dniu podpisania . Po zawarciu umowy o rozłożenie zaległości na raty ZUS zawiesi prowadzone postępowania egzekucyjne.
Jakie elementy powinien zawierać wniosek o rozłożenie zadłużenia na raty?
We wniosku można zawrzeć informację, jaka kwota zadłużenia ma być rozłożona na raty, termin płatności rat, ich liczbę i wysokość. Wniosek należy wyczerpująco uzasadnić – dlaczego raty nie były regulowane w terminie i jaki jest powód braku możliwości zapłaty składek ZUS jednorazowo. Do wniosku należy dołączyć oświadczenie o stanie rodzinnym i majątkowym oraz sytuacji materialnej, dokumenty obrazujące kondycję finansową działalności gospodarczej oraz możliwości płatnicze (np. roczne zeznania PIT, wyciąg z księgi przychodów i rozchodów lub sprawozdania finansowe – za ostatnie 3 lata)., dokumenty dotyczące pomocy publicznej. Zakres pozostałych dokumentów, jakie powinny zostać dołączone do wniosku, zależy od rodzaju prowadzonej działalności i formy opodatkowania.
Wniosek o rozłożenie na raty zaległości może zostać złożony pisemnie, ustnie, elektronicznie lub telefonicznie. Rozłożenie zadłużenia na raty następuje w formie umowy cywilnoprawnej. Jeżeli wniosek został złożony elektronicznie, umowa zostanie przesłana na wskazany adres e-mail.
Kiedy ZUS może odmówić rozłożenia zadłużenia na raty?
Ważne jest, aby regulować bieżące składki na ubezpieczenia społeczne, tj. należne po dniu złożenia wniosku. Dodatkowo ZUS może nie wyrazić zgody na zawarcie umowy na rozłożenie zadłużenia na raty, jeśli z dotychczasowej historii wynika, że wniosek nie służy spłacie zadłużenia, a są to jedynie działania podejmowane dla zwłoki lub pomimo wyrażanych dotychczas zgód na spłatę zadłużenia w ratach, warunki spłaty nie były przestrzegane.
Rozłożenie należności podatkowych na raty, odroczenie terminu płatności, umorzenie zaległości podatkowej – decyzja Urzędu Skarbowego
Zgodnie z art.67a Ordynacji Podatkowej organ podatkowy na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:
Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.
Rozłożenie należności podatkowych na raty to podział zobowiązania na co najmniej dwie części i ustalenie nowych terminów płatności.
Ważnym interesem podatnika będzie sytuacja, gdy z przyczyn nadzwyczajnych lub losowych podatnik nie ma możliwości uregulowania swoich zobowiązań. Decyzja o rozłożeniu zaległości podatkowej na raty uzasadniona interesem publicznym będzie wydana w sytuacji, gdy podatnik może uregulować swoje zobowiązanie podatkowe, ale jednocześnie będzie musiał skorzystać z pomocy państwa, ponieważ nie będzie w stanie zaspokajać swoich potrzeb materialnych (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 kwietnia 1999 r., sygn. SA/850/98)
Jakie elementy powinien zawierać wniosek do Urzędu Skarbowego?
Należy wyraźnie wskazać, jakiej ulgi dotyczy wniosek – rozłożenie należności podatkowej na raty, odroczenie terminu płatności, czy umorzenie zaległości podatkowej. Warto we wniosku zawrzeć informację, jaka kwota zadłużenia ma być rozłożona na raty, termin płatności tych rat, ich liczbę i wysokość. Do wniosku należy dołączyć dokumenty uzasadniające prośbę – oświadczenie o sytuacji finansowej, rodzinnej i majątkowej, informacje o bieżącej sytuacji finansowej (dane z okresowego bilansu, rachunku zysków i strat), dokumenty, które potwierdzą, że istnieje realna możliwość spłaty zobowiązania we wnioskowanych terminach, druk ORD – HZ (oświadczenie o nieruchomościach i prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej i rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego) lub oświadczenie o odmowie jego złożenia. W uzasadnieniu wniosku warto dokładnie opisać swoją sytuację i wskazać ważne przyczyny, które potwierdzają konieczność skorzystania z takiej ulgi.
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych przewidziane w Ordynacji Podatkowej, czy też odroczenie płatności, czy możliwość rozłożenia na raty składek ZUS to istotna pomoc dla przedsiębiorcy w chwili stagnacji gospodarczej. Zasady korzystania z takiej pomocy są jasno określone i stworzone zostały właśnie w celu wsparcia osób prowadzących działalność gospodarczą. Warto rozważyć złożenie takiego wniosku jako pierwszy krok do przywrócenia swojej płynności finansowej.
Autor: Beata Gądek prawnik w w TC Kancelaria Prawna